Daň z příjmu fyzických osob se již nevypočítává ze superhrubé mzdy. Jaká je skutečná sazba daně z příjmu a kolik pak činí hrubá a čistá mzda?
Superhrubá mzda
V roce 2021 došlo ke zrušení superhrubé mzdy.
Od roku 2021 se daň z příjmu fyzických osob počítá přímo z hrubé mzdy. Kromě toho došlo ke změnám v daňových sazbách:
- 15 % daňová sazba pro příjmy do 4násobku průměrné mzdy.
- 23 % daňová sazba pro příjmy nad tuto hranici (tzv. solidární přirážka).
Tato změna přinesla nižší zdanění zaměstnancům, což mělo za následek vyšší čistou mzdu.
Hrubá mzda
Hrubá mzda skutečně zahrnuje:
- Motivační složky: Například prémie, osobní odměny, příplatky (za přesčasy, svátky, noční směny apod.) a podíly na zisku.
- Základní mzdu: Stanovenou pracovní smlouvou nebo mzdovým výměrem.
Z hrubé mzdy se sráží:
- Sociální pojištění: 6,5 % z hrubé mzdy (zaměstnancem).
- Zdravotní pojištění: 4,5 % z hrubé mzdy (zaměstnancem).
- Daň z příjmu: Po odečtení nezdanitelných částek (např. sleva na poplatníka)
Zaměstnavatel také odvádí na sociální a zdravotní pojištění za zaměstnance (cca 33,8 % z hrubé mzdy), ale tyto odvody nejsou součástí hrubé mzdy zaměstnance.
Čistá mzda
Čistá mzda představuje peněžní obnos, který vám zůstane po odečtení daní a všech povinných odvodů na sociální a zdravotní pojištění. Tato částka je vypočtena z vaší hrubé mzdy a představuje skutečný finanční příjem, který obdržíte na svůj bankovní účet za vykonanou práci.
Odvody ze mzdy:
Ze mzdy odvádí zaměstnanec:
- 7,1 % na sociální pojištění z hrubé mzdy.
- 4,5 % na zdravotní pojištění z hrubé mzdy.
Ze mzdy odvádí zaměstnavatel:
- 24,8 % na sociální pojištění z hrubé mzdy.
- 9 % na zdravotní pojištění z hrubé mzdy.
Jak se počítá čistá mzda?
Hrubá měsíční mzda 28 000 Kč, 3 děti a podepsáno prohlášení k dani.
- Hrubá mzda 28 000 Kč
- Zdravotní pojištění placené zaměstnancem – 1 260 Kč (28 000 x 4,5 %)
- Sociální pojištění placené zaměstnancem – 1 988 Kč (28 000 x 7,1 %)
- Sleva na poplatníka + 2 570 Kč
- Dan z příjmu – 4 200 Kč
- Daňové zvýhodnění na děti (První dítě: 1 267 Kč, Druhé dítě: 1 860 Kč, Třetí a další děti: 2 320 Kč)
- Čistá mzda 23 122 Kč
Srovnání výše slevy na poplatníka:
| rok 2025 | rok 2024 | |
| Měsíční | 2 570 Kč | 2 570 Kč |
| Roční | 30 840 Kč | 30 840 Kč |
Čistá mzda v roce 2025
Sazba daně z příjmů fyzických osob v roce 2025 zůstává 15 %. Od roku 2021 se daň z příjmů počítá z hrubé a ne ze superhrubé mzdy. Příjmy nad 36násobek průměrné mzdy pro daný rok se daní 23 %. Průměrná mzda pro rok 2025 byla stanovena na 43 967 korun.
- Minimální mzda pro rok 2025 činí 20 800 Kč měsíčně.
- Průměrná mzda pro rok 2025 byla stanovena na 46 557 Kč měsíčně.
- Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění činí 48násobek průměrné mzdy, což pro rok 2025 odpovídá částce 2 170 176 Kč.
Slevy na dani v roce 2025
- Sleva na poplatníka: Každý poplatník daně má možnost využít základní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč ročně.
- Sleva na manžela/manželku: Od 1. ledna 2024 je možné uplatnit slevu na manžela/manželku ve výši 24 840 Kč ročně pouze v případě, že jejich roční příjem nepřesáhne 68 000 Kč a zároveň se jedná o manžela/manželku pečujícího o dítě do 3 let.
Slevy na umístění dítěte (školkovné) a slevy na studenta budou od roku 2024 zrušeny. Toto opatření znamená, že poplatníci daně už nemohou uplatnit slevu za výdaje spojené s umístěním dítěte do předškolního zařízení ani slevu za studium na úřadech, stejně jako v předchozích letech. Tyto změny vstoupily v platnost k 1. lednu 2024.
Dále je možné využít slevu na jedno dítě ve výši 15 204 Kč ročně, na druhé dítě 22 320 Kč ročně a na každé další dítě 27 840 Kč ročně. U dítěte se zdravotním postižením typu ZTP/P se sleva na daň zdvojnásobí. Pouze jeden z rodičů může uplatnit daňové slevy na děti nebo další daňové výhody na základě údajů uvedených v Prohlášení poplatníka, které musí být doplněno potvrzením od zaměstnavatele manžela/manželky.
Mezi další daňové úlevy, které Zákon o daních z příjmů umožňuje, patří sleva na invaliditu 1. a 2. stupně ve výši 2 520 Kč, 3. stupně ve výši 5 040 Kč a sleva na držitele průkazu ZTP/P ve výši 16 140 Kč ročně. Sleva na manžela/manželku držitele průkazu ZTP/P, který pečuje o dítě do 3 let s ročním příjmem nižším než 68 000 Kč, činí 49 680 Kč.
